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Ieri il Consiglio dei ministri ha approvato il decreto legislativo sulle accise che prevede l’aumento di quelle sul gasolio, il combustibile più usato, e la diminuzione di quelle sulla benzina. Il riequilibrio fiscale che genererà maggiori entrate a regime di oltre 3 miliardi l’anno è un obiettivo di riforma del Pnrr e diventerà realtà nei prossimi giorni quando arriverà il decreto del ministero dell’Ambiente che indicherà tempi e misura del riordino delle accise. Questa operazione interessa solo i carburanti per trasporto privato. Sono esclusi, pertanto, quelli per l’agricoltura e per il trasporto merci. Sempre ieri il Consiglio dei ministri ha dato il via libera al Testo Unico sulla riscossione, ed approvato alcune modifiche al concordato biennale per gli autonomi. I termini per le adesioni slittano al 30 settembre, ma saranno esclusi gli autonomi in Flat tax. Limiti anche per i soci delle imprese professionali. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Dal ‘riallineamento’ delle accise fino a 1,1 miliardi di gettito in più’ – pag. 3 e Italia Oggi: ‘Riallineamento accise, si parte’ – pag. 26)

Primo restyling per il concordato preventivo biennale. L’intento è quello di convincere gli oltre 2 milioni di partite Iva soggette alle pagelle fiscali ad aderire al patto con il Fisco. Il nuovo decreto, approvato ieri in Consiglio dei ministri, introduce alcune modifiche a partire dalla platea degli interessati escludendo tutti i forfettari. Viene rivisto, poi, il sistema di calcolo delle imposte dovute e concesso più tempo per aderire. Sempre il decreto interviene sulle cause di decadenza dal patto, sulle società e sui soci, fornendo una norma di interpretazione autentica e dunque valida anche retroattivamente. Un capitolo viene dedicato agli adempimenti a partire dall’esonero definitivo della trasmissione dei dati della fatturazione elettronica relativi alle spese sanitarie. Cambia la data della precompilata e arriva l’obbligo di invio dei dati dei corrispettivi anche per chi gestisce le colonnine di ricarica delle auto elettriche. Modifiche anche su sanzioni e contenzioso tributario. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Concordato corretto e più caro’ – pag. 24)

La Comfort letter della Commissione europea dà il via libera alla nuova fiscalità del Terzo settore. Dal 2026 l’articolo 79 del Codice del Terzo settore sarà il riferimento per la verifica della natura commerciale o non commerciale delle attività di interesse generale e per la qualificazione fiscale dell’ente del Terzo settore nel suo complesso. La norma introduce un approccio basato sulle modalità operative, in base al quale si considerano ‘non commerciali’ le attività di interesse generale che sono erogate dall’Ente del Terzo settore gratuitamente o dietro corrispettivi che non superano i costi effettivi. L’attività di interesse generale continua a considerarsi non commerciale anche qualora il surplus dei ricavi rispetto ai costi sia contenuto entro un margine del 6%, purché il superamento non si protragga oltre tre periodi d’imposta consecutivi. L’obiettivo è evitare una riqualificazione automatica delle attività come commerciali in presenza di minimi scostamenti e qualificare come ‘commerciali’ le attività svolte dagli Enti del Terzo settore secondo logiche di mercato. 

Con il varo delle misure fiscali esordiscono anche i due regimi forfettari per gli Enti del Terzo settore introdotti dal Codice del Terzo settore, tra cui il regime destinato alle Organizzazioni di volontariato e alle Associazioni di promozione sociale per accedere al quale occorrerà tenere conto del limite massimo di entrate stabilito dalla direttiva Iva. Odv e Aps che optano per il regime dell’art. 86 del Codice del Terzo settore potranno determinare il reddito d’impresa in via forfetaria, applicando coefficienti rispettivamente all’1% e al 3%. Oltre alla tassazione agevolata ai fini Ires, il regime dell’art. 86 prevede rilevanti semplificazioni in materia Iva. Gli enti che accedono al regime non addebitano l’Iva in fattura in via di rivalsa e sono esonerati, per le operazioni nazionali, dal versamento dell’imposta e dai connessi adempimenti. Esonerati anche dalla presentazione della dichiarazione Iva annuale e dalla tenuta delle scritture contabili ai fini fiscali. 

Operazioni transfrontaliere. La bozza di decreto legislativo correttivo del Dlgs 19/2023, ieri all’esame del Consiglio dei ministri, contiene la novità più rilevante ovvero la scissione mediante scorporo anche in una società di nuova costituzione. Con questo correttivo l’Esecutivo si avvale della facoltà di emendare, entro 24 mesi, i decreti legislativi emanati in attuazione di direttive Ue. La scadenza per effettuare la correzione è il 21 marzo prossimo visto che il Dlgs 19/2023 è entrato in vigore il 22 marzo 2023. Il decreto correttivo supera la tesi dell’apporto patrimoniale solo in una società già esistente. La maggior parte degli addetti ai lavori, infatti, considera di maggior coerenza la soluzione che consente lo scorporo anche in una newco piuttosto che limitarlo all’apporto in una società di nuova costituzione.

I passaggi d’azienda o di rami d’azienda bloccano il concordato preventivo biennale. No al Cpb anche per i lavoratori autonomi che partecipano a un’associazione professionale o a una società tra professionisti se l’opzione non è stata esercitata o non viene mantenuta da tutti i soggetti coinvolti. Sono le principali novità previste nello schema di decreto legislativo che ieri è arrivato in Consiglio dei ministri. L’articolo 9 dello schema di decreto chiarisce che i conferimenti che possono bloccare o causare la cessazione del Cpb sono solo quelli che hanno ad oggetto un’azienda o un ramo d’azienda, a prescindere dalla significatività del ramo d’azienda conferito, facendo quindi salvi tutti i conferimenti di denaro e/o di crediti/partecipazioni. Resta confermato che la causa di cessazione o di esclusione dal concordato preventivo biennale in presenza delle operazioni citate si applica sia alla conferente che alla conferitaria. Stop al Cpb ai soggetti che dichiarano redditi di lavoro autonomo e partecipano ad associazioni professionali o Stp ovvero società tra avvocati. 

L’impresa evita violazioni tributarie e intercetta comportamenti fraudolenti attraverso un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale ‘efficace’ integrato in un più ampio sistema di controllo interno debitamente certificato. Un sistema di controllo integrato, che presenta un approccio multidisciplinare, interessa diverse aree aziendali e prevede la collaborazione tra diverse figure con funzioni di controllo. Il tax control framework rappresenta lo strumento ideale per prevenire tutte quelle contestazioni che impongono all’impresa oneri di diligenza e buona fede nell’instaurazione di rapporti commerciali con i propri fornitori. Si tratta di contestazioni fondate sulla carenza di controlli preventivi da parte dell’impresa circa le caratteristiche di affidabilità dei fornitori e, di conseguenza, sull’assenza di ordinaria diligenza nei rapporti con le controparti. Il riferimento è, ad esempio, alle ipotesi di acquisti effettuati da fornitori soggettivamente inesistenti, in cui le operazioni di compravendita sono state effettivamente realizzate ma tra soggetti diversi da quelli che risultano nei documenti. 

Il Tax Control Framework (TCF) è un modello di gestione del rischio fiscale basato su autovalutazione preventiva e dialogo con l’Agenzia delle Entrate. Mira a monitorare i processi aziendali fiscalmente rilevanti attraverso il tax Risk Assessment. Aiuta a gestire incertezze interpretative e adempimenti su grandi volumi di transazioni. Un esempio di rischio fiscale è l’errato trattamento IVA delle cessioni intracomunitarie per mancata conservazione della documentazione di trasporto. L’IVA non imponibile richiede la prova del trasferimento del bene in un altro Stato membro. Per ridurre il rischio, il TCF deve prevedere procedure per l’archiviazione documentale e controlli interni. Tra le misure di mitigazione vi sono l’automatizzazione della documentazione, la selezione di spedizionieri affidabili e la verifica della partita IVA VIES. Inoltre, occorre monitorare l’uscita dei beni dai magazzini, controllare l’integrità della spedizione e tracciare la merce fino alla consegna, assicurandosi che tutta la documentazione necessaria sia correttamente archiviata e accessibile per eventuali verifiche fiscali.

L’amministrazione comunale è obbligata ad assistere il cittadino nella correzione di errori contenuti nella sua Cila superbonus. La comunicazione non può essere dichiarata inefficace senza un contraddittorio. Questo importante principio è stabilito dalla sentenza n. 1651 del 2025, con la quale il Consiglio di Stato ha analizzato la struttura della cd Cilas. Il caso affrontato dai giudici riguarda una Cilas presentata a dicembre 2021, nel pieno del picco del superbonus. Il Comune l’ha dichiarata inefficace a marzo del 2024, quando ormai era scattato l’ultimo blocco delle cessioni dei crediti. La stessa sentenza evidenzia che i contribuenti non avevano più la possibilità di presentare una nuova Cila, essendo scaduto il termine massimo in data 17 febbraio 2023. Questa dichiarazione di inefficacia ha così creato un danno notevole ai proprietari dell’immobile. Per i giudici il generale dovere di soccorso istruttorio obbliga il Comune ad assumere nei confronti del privato una condotta ispirata a buona fede e collaborazione, consentendo a chi ha avviato un procedimento amministrativo di rimediare ad omissioni, inesattezze e irregolarità.

Ieri il Consiglio dei ministri ha dato il via libera al decreto legislativo correttivo della riforma fiscale che contiene modifiche all’Iva di importazione e al Codice doganale. Le nuove disposizioni prevedono l’innalzamento della soglia penale del contrabbando a 100 mila euro per l’Iva all’importazione e l’ampliamento delle cause di non punibilità che consentono di evitare la sanzione penale. Nel testo figura anche l’obbligo per l’Agenzia delle Dogane di segnalare i reati alla Procura europea EPPO se i diritti di confine superano i 10 mila euro. Questa soglia ha suscitato preoccupazioni poiché l’Iva spesso supera tale importo, rischiando di trasformare molte irregolarità in reati penali. Resta invece vincolata al limite di 10 mila euro la soglia relativa ai dazi, come previsto dalla direttiva PIF. Rafforzata la non punibilità per chi paga tributi e sanzioni. Il ravvedimento operoso consente di evitare le sanzioni penali se il pagamento avviene prima della notifica degli accertamenti. Cambiano le circostanze aggravanti. Nessuna confisca in caso di revisione su istanza di parte. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Reato di contrabbando, soglie di punibilità differenziate per Iva e dazi’ – pag. 33)

Il Consiglio dei ministri ha varato il Testo Unico sulla riscossione che entrerà in vigore il 1°gennaio 2026. Dopo cinque anni diremo addio ai ruoli difficilmente esigibili. Confermato il divieto di impugnazione dell’estratto di ruolo. In 243 articoli si vuole riordinare la materia allo scopo di accorpare la complessa normativa per attuare la riscossione dei crediti erariali. Fino ad oggi le varie norme erano sparse tra le varie leggi esistenti in materia, ora trovano una loro organicità espositiva grazie alla tecnica della raccolta appunto adoperata per mezzo del testo unico. Cambia, ovviamente, la numerazione delle disposizioni rispetto alle vecchie norme, ma nella sostanza non mutano, nella loro visione, il sistema dualistico della riscossione. Se è vero che il testo si presenta come un normale coordinamento di norme già esistenti, non mancano tratti di novità, specie nella seconda parte, dove il legislatore ha inteso stabilire contingenti tempistiche della riscossione finora inesistenti. 

La Corte di giustizia Ue, nella sentenza 13 marzo 2025, causa C-640/23, ha statuito che l’Iva indebita non è detraibile, ma va rimborsata: il destinatario della fattura erroneamente assoggettata all’imposta non può esercitare il diritto alla detrazione, ma deve poterne ottenere la restituzione dal fornitore o, nel caso in cui sia impossibile, direttamente dal fisco. A sollevare il procedimento erano stati i giudici romeni nell’ambito di una controversia promossa da una società alla quale l’ufficio tributario aveva negato la detrazione dell’Iva che le era stata addebitata dal fornitore in relazione a una cessione di beni che l’ufficio aveva riqualificato quale cessione d’azienda, come tale non soggetta all’imposta.